Wareneinkauf und Import in der EÜR: So verbuchst Du jeden Beleg

Kaufst Du Ware außerhalb der EU ein, bekommst Du für Deinen Wareneinkauf selten nur eine Rechnung: Der Händler rechnet in seiner Währung ab, der Zoll setzt Zoll und Einfuhrumsatzsteuer fest, und oft berechnet der Paketdienst oder Spediteur eine eigene Gebühr. All diese Beträge gehören in Deiner EÜR zum Wareneinkauf, und jeder zählt in dem Jahr, in dem Du ihn bezahlt hast (§ 11 EStG). Als Kleinunternehmer bekommst Du die Einfuhrumsatzsteuer nicht zurück, sie macht Deine Ware also teurer (§ 9b EStG).

Dieser Artikel geht einen Import Beleg für Beleg durch. Einkäufe innerhalb der EU folgen anderen Regeln und sind hier nur kurz abgegrenzt.

Welche Belege bekommst Du bei einem Import?

• Rechnung des Händlers, häufig in US-Dollar oder einer anderen Fremdwährung.
• Abgabenbescheid des Zolls über Zoll und Einfuhrumsatzsteuer. Bei Paket- und Kuriersendungen bekommst Du ihn meist über den Paketdienst, der die Sendung für Dich anmeldet (zoll.de).
• Rechnung des Spediteurs oder Paketdienstes für Transport und Verzollung, oft mit den Abgaben, die er für Dich ausgelegt hat.
• Zahlungsnachweise: Kontoauszug, Kreditkartenabrechnung oder die Abrechnung Deines Zahlungsdienstes.

Zu einer einzigen Bestellung gehören damit oft vier oder mehr Papiere, die Wochen auseinander bei Dir eintreffen.

Was gehört alles zum Wareneinkauf?

Zum Wareneinkauf zählt nicht nur der Kaufpreis, sondern alles, was nötig war, um die Ware zu Dir zu holen (§ 255 Abs. 1 HGB):

• der Kaufpreis der Ware
• Fracht und Transportversicherung
• Zoll
• Gebühren für die Verzollung
• als Kleinunternehmer auch die Einfuhrumsatzsteuer

In der Anlage EÜR gehören diese Beträge in die Zeile „Waren, Rohstoffe und Hilfsstoffe einschließlich der Nebenkosten“ (im Vordruck 2025 Zeile 27).

Kaufst Du keine Ware zum Weiterverkauf, sondern ein Gerät, das Du selbst länger nutzt, etwa eine Maschine, gilt etwas anderes: Dann geht es um Abschreibung, siehe Laptop, Handy, Maschine absetzen.

Wann zählt die Ausgabe?

In der EÜR zählt der Tag, an dem das Geld Dein Konto verlässt, nicht das Rechnungsdatum und nicht der Tag der Lieferung (§ 11 Abs. 2 EStG).

Daraus folgt: Ware, die Du im Dezember bezahlst und erst im Januar verkaufst, mindert den Gewinn des alten Jahres. Einen Warenbestand zum Jahresende erfasst Du in der EÜR nicht (§ 4 Abs. 3 EStG).

Leistest Du eine Anzahlung und später die Restzahlung, sind das zwei Ausgaben mit zwei Daten. Liegen sie in verschiedenen Jahren, verteilt sich der Einkauf auf zwei EÜR.

Rechnung in Fremdwährung: Welcher Betrag gilt?

Für die EÜR zählt der Eurobetrag, der tatsächlich von Deinem Konto abgegangen ist. Eine Dollar-Rechnung allein reicht deshalb nicht: Leg den Kontoauszug oder die Abrechnung Deines Zahlungsdienstes dazu, auf der der Eurobetrag steht.

Gebühren für die Auslandsüberweisung und die Währungsumrechnung sind eigene Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 EStG). Sie gehören nicht in den Wareneinkauf, sondern zu den übrigen Betriebsausgaben.

Bist Du kein Kleinunternehmer, musst Du für die Umsatzsteuer keinen Kurs selbst ausrechnen: Den Eurobetrag der Einfuhrumsatzsteuer setzt der Zoll im Bescheid fest (§ 11 Abs. 5 UStG).

Zoll: Was steht im Bescheid?

Der Bescheid weist Zoll und Einfuhrumsatzsteuer getrennt aus. Der Zoll ist Teil der Kosten der Ware.

Wie viel Zoll anfällt, hängt von der Ware ab. Den Satz findest Du im Zolltarif unter der Zolltarifnummer Deiner Ware. Die Einfuhrumsatzsteuer berechnet der Zoll auf den Zollwert plus Zoll plus Transport- und Abfertigungskosten bis zum ersten Bestimmungsort in der EU, bei einer Lieferung direkt zu Dir also bis zu Deiner Adresse (§ 11 UStG).

Seit dem 1. Juli 2026 gibt es die frühere Zollbefreiung für Sendungen bis 150 € nicht mehr (zoll.de). Die neue Pauschale von 3 € und die Bearbeitungsgebühr von 2 € je Warenposition, über die seit Sommer berichtet wird, betreffen Bestellungen von Verbrauchern (zoll.de, Pressemitteilung vom 29.10.2026). Kaufst Du als Unternehmer ein, wird Deine Sendung regulär angemeldet: Es gilt der normale Zollsatz der Ware, auch bei kleinen Beträgen. Einfuhrumsatzsteuer fällt auf Waren für Dein Geschäft unabhängig vom Wert an.

Einfuhrumsatzsteuer: Kleinunternehmer oder nicht?

Auch als Kleinunternehmer zahlst Du Einfuhrumsatzsteuer, denn die Einfuhr ist ein eigener steuerpflichtiger Vorgang (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG). Die Kleinunternehmerregelung befreit nur Deine eigenen Umsätze, nicht Deine Einkäufe.

Als Kleinunternehmer darfst Du keine Vorsteuer abziehen (§ 19 UStG). Die Einfuhrumsatzsteuer erhöht deshalb die Kosten der Ware und gehört mit in den Wareneinkauf.

Ohne Kleinunternehmerregelung ziehst Du die Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer ab (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG). Nachweis dafür ist der Bescheid des Zolls, nicht die Rechnung des Händlers (Abschnitt 15.11 UStAE). In der EÜR steht sie dann bei den gezahlten Vorsteuerbeträgen, und die Erstattung durch das Finanzamt ist eine Betriebseinnahme.

Hast Du die Umsatzgrenze überschritten und bist neu in der Regelbesteuerung, erklärt Kleinunternehmergrenze überschritten, was sich ändert.

Wenn der Spediteur die Abgaben vorstreckt

Bei Paket- und Kuriersendungen zahlt oft der Dienstleister Zoll und Einfuhrumsatzsteuer für Dich und stellt sie Dir zusammen mit seiner Gebühr in Rechnung. Auf der Rechnung stehen dann zwei verschiedene Dinge:

• die ausgelegten Abgaben: Zoll und Einfuhrumsatzsteuer, die der Spediteur nur an Dich weiterreicht
• seine eigene Leistung: die Gebühr für Transport und Verzollung. Sie ist umsatzsteuerfrei, wenn ihre Kosten schon in der Berechnung der Einfuhrumsatzsteuer stecken (§ 4 Nr. 3 UStG). Steht trotzdem Umsatzsteuer auf der Rechnung, frag beim Spediteur nach.

Als Kleinunternehmer ist die Trennung für die EÜR nicht entscheidend, alles zusammen ist Wareneinkauf. Ohne Kleinunternehmerregelung brauchst Du sie: Die ausgelegte Einfuhrumsatzsteuer ziehst Du mit dem Beleg des Zolls als Vorsteuer ab, die Gebühr des Spediteurs ist Wareneinkauf.

Beispiel: Ware aus China

Ein Kunde von uns verkauft als Kleinunternehmer online. Ware, Branche und Beträge sind für diesen Artikel geändert. Er bestellte Ware bei einem Händler in China und hatte danach drei Schreiben vom Zoll und eine Rechnung in Dollar auf dem Tisch. Welche Beträge er ansetzen sollte, war ihm nicht klar.

Der Händler lieferte per Schiff bis Hamburg, ein Spediteur brachte die Ware von dort zu ihm und übernahm die Verzollung. Den Zollwert setzte der Zoll mit 2.250 € an, weil er mit einem eigenen Kurs umrechnet. Als Zollsatz nehmen wir für das Beispiel 4 % an, den echten Satz Deiner Ware zeigt der Zolltarif.

Die 2.520 € für die Einfuhrumsatzsteuer setzen sich zusammen aus dem Zollwert von 2.250 €, dem Zoll von 90 € und den 180 € für Transport und Verzollung bis zum Kunden.

• Wareneinkauf 2026: 2.230,00 €
• Wareneinkauf 2027: 748,80 €
• Der ganze Import hat ihn gekostet: 2.993,80 €, davon 15,00 € Bankgebühr

Weil die Ware im November bezahlt wurde, die Abgaben und die Spedition aber erst im Januar, verteilt sich derselbe Import auf zwei Jahre.

Gegenprobe ohne Kleinunternehmerregelung: Kaufpreis, Zoll und die Speditionsgebühr sind Wareneinkauf, zusammen 2.500,00 €. Die 478,80 € Einfuhrumsatzsteuer stehen 2027 bei den gezahlten Vorsteuerbeträgen, und wenn das Finanzamt sie erstattet, sind sie eine Betriebseinnahme. Auf den Gewinn wirkt sich die Einfuhrumsatzsteuer dann nicht aus.

Wie legst Du die Belege eines Imports ab?

Checkliste „Belege eines Imports“:

• Ein Import, ein Vorgang: Händlerrechnung, Zollbescheid, Speditionsrechnung und Zahlungsnachweise gehören zusammen.
• Bestellnummer auf jedem Beleg vermerken, damit Du den Zollbescheid später der richtigen Bestellung zuordnest.
• Sofort ablegen: Zollbescheid und Händlerrechnung liegen oft Wochen auseinander. Wer wartet, sucht am Jahresende.
• Zahlungsdatum notieren, weil es über das Jahr in der EÜR entscheidet.
• Aufbewahren wie jeden Buchungsbeleg, acht Jahre lang (§ 147 Abs. 3 AO). Mehr dazu in Aufbewahrungsfristen.

Fehlt ein Beleg, etwa weil der Paketdienst den Bescheid nicht weitergegeben hat, hilft Beleg verloren.

In Intiqore lädst Du alle Belege eines Imports als Eingangsbelege hoch und hast sie an einem Ort. In der Übersicht über Einnahmen und Ausgaben siehst Du, was Dich der Einkauf insgesamt gekostet hat. Wie die Belegablage funktioniert, erklärt Was ist eine Belegverwaltung?.

Wie der Wareneinkauf in die ganze Gewinnermittlung einfließt, zeigen EÜR im Nebengewerbe und die Anleitung EÜR für Kleinunternehmer.

Häufige Fragen

Muss ich als Kleinunternehmer Einfuhrumsatzsteuer zahlen?

Ja. Die Kleinunternehmerregelung gilt nur für Deine eigenen Umsätze. Die Einfuhrumsatzsteuer zahlst Du trotzdem und bekommst sie nicht erstattet.

Welchen Kurs nehme ich bei einer Rechnung in Dollar?

Keinen: Für die EÜR setzt Du den Eurobetrag an, der tatsächlich von Deinem Konto abgebucht wurde.

Wann setze ich den Wareneinkauf an: bei Bestellung, Lieferung oder Zahlung?

Bei Zahlung. Maßgeblich ist der Tag, an dem das Geld abgeflossen ist.

Reicht die Rechnung des Händlers als Beleg?

Für den Kaufpreis ja. Zoll und Einfuhrumsatzsteuer belegst Du mit dem Bescheid des Zolls.

Gilt das auch für Bestellungen innerhalb der EU?

Nein. Aus einem anderen EU-Land kommt kein Zoll, und für die Umsatzsteuer gelten eigene Regeln für den Einkauf innerhalb der EU (§ 1a UStG). Kläre solche Einkäufe mit Deiner Steuerberatung.

Hinweis: Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Er wurde sorgfältig recherchiert und gibt den Stand vom 6. November 2026 wieder. Für Richtigkeit, Vollständigkeit und Aktualität übernehmen wir keine Gewähr. Für Deinen Einzelfall wende Dich bitte an eine Steuerberaterin, einen Steuerberater oder Dein Finanzamt.